Какие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по АУСН

Межрайонная ИФНС России №14 по Краснодарскому краю напоминает, что для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН) датой получения дохода считается день фактического поступления денежных средств на счет предпринимателя или в кассу. Соответственно, доходом по ПСН признаются средства, поступившие в период действия патента.

Аналогичный кассовый принцип действует и при применении упрощённой системы налогообложения (УСН) — доход учитывается в момент поступления денежных средств или иного имущества налогоплательщику.

При применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) объект налогообложения формируется из доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Датой получения дохода также считается день поступления денежных средств на банковский счет, счет цифрового рубля, в кассу или момент погашения задолженности иным способом.

Таким образом, если оплата за товары, работы или услуги, выполненные ранее в период применения УСН или ПСН, поступает уже после перехода на АУСН, такие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по АУСН.

Например, если индивидуальный предприниматель перешел на АУСН с 1 января 2026 года, а оплата за работы, выполненные при УСН, поступила на счет в январе 2026 года, эти средства включаются в налоговую базу по новому специальному режиму.

Указанная позиция согласована с Министерством финансов России и подтверждена письмом Минфина от 25 февраля 2026 года № 03-11-09/14402.